Voiture de société ou d'indépendant : que pouvez-vous déduire en 2026 ?

Si vous hésitez sur votre prochaine voiture professionnelle, une chose a changé et elle est rarement expliquée clairement : depuis le 1er janvier 2026, le régime n'est plus le même selon que vous exercez en société ou en personne physique.

En société, une voiture qui émet encore du CO2 et qui est achetée à partir de cette date n'est tout simplement plus déductible. L'hybride rechargeable y compris.

En personne physique, l'hybride a été sauvé. La loi du 18 décembre 2025 lui accorde une déductibilité prolongée, réservée à l'impôt des personnes physiques.

Deux indépendants qui achètent la même voiture le même jour ne seront donc pas traités de la même façon. Cet article vous explique où vous vous situez, et surtout ce que cela vous rapporte réellement.

La date qui décide de tout

Avant les pourcentages, il faut fixer la règle la plus importante : c'est la date d'achat qui détermine votre régime, et ce régime vous suit pendant toute la durée de vie du véhicule.

Ce n'est pas l'année d'utilisation. Deux voitures identiques commandées à quelques jours d'écart de part et d'autre du 31 décembre 2025 ne suivent pas le même sort, et cela pendant des années.

Encore faut-il savoir ce qu'on entend par date d'achat.

• Achat pur et simple ou leasing financier : la date de signature du bon de commande chez le concessionnaire.
• Leasing opérationnel, renting ou location : la date de signature du contrat avec la société de leasing.
• Voiture commandée par la société puis mise en leasing : c'est la date du contrat de leasing qui compte, parce que juridiquement le véhicule est acquis par le loueur.
• Prolongation d'un contrat : elle crée une nouvelle date, sauf si la possibilité de prolonger et toutes ses modalités concrètes figuraient déjà dans le contrat initial.
• Levée d'une option d'achat : pas de nouvelle date si toutes les clauses de l'option étaient stipulées dès le départ.
• Voiture d'occasion : la date de votre achat, pas celle de la première mise en circulation.

Retenez surtout le point sur les prolongations et les options. C'est là que des dirigeants basculent sans s'en rendre compte dans un régime moins favorable, en croyant simplement continuer un contrat existant.

Déductible ne veut pas dire gratuit

Avant d'aller plus loin, il faut casser le raccourci le plus répandu sur ce sujet. Beaucoup de dirigeants raisonnent comme si un frais déductible ne coûtait rien. C'est faux, et c'est la source des décisions les plus coûteuses.

Un frais déductible, combien rapporte-t-il vraiment ?

Un frais déductible ne vous est pas remboursé. Il vient en diminution de votre bénéfice imposable, et votre gain se limite donc à l'impôt que vous auriez payé sur ce bénéfice.

En société, l'impôt est de 25 %, ou de 20 % sur la première tranche pour les petites sociétés qui remplissent les conditions. Autrement dit, sur un frais parfaitement déductible, vous récupérez au mieux un quart de la dépense. Les trois autres quarts sortent bel et bien de la trésorerie.

Prenons un véhicule qui coûte 10 000 € par an, tout compris.

	Montant
Frais réels décaissés	10 000 €
Part déductible, à 50 % par exemple	5 000 €
Économie d'impôt, à 25 %	1 250 €
Coût net pour la société	8 750 €

Vous avez sorti 10 000 €, vous en avez récupéré 1 250. Et ce n'est pas fini, puisque l'avantage de toute nature viendra ensuite vous coûter personnellement de l'impôt sur l'usage privé.

Une dépense inutile déduite à 100 % reste une dépense inutile, qui appauvrit la société de 75 % de son montant. C'est pour cette raison que le raisonnement « je prends plus cher, c'est déductible » se retourne presque toujours contre celui qui le tient.

Si vous êtes en société

Comment fonctionne la formule de déduction

Depuis 2020, le taux de déduction se calcule avec ce qu'on appelle la formule des grammes :

120 % − (0,5 % × coefficient × grammes de CO2/km)

Le coefficient vaut 1 pour le diesel, 0,9 pour le gaz naturel de moins de 12 chevaux fiscaux, et 0,95 dans tous les autres cas, hybrides diesel compris. Le résultat est plafonné à 100 %.

Les anciens planchers de 50 %, ou 40 % au-delà de 200 g de CO2/km, ne s'appliquent plus aux voitures achetées depuis le 1er janvier 2025.

Quels sont les trois régimes selon la date d'achat ?

Achat avant le 1er juillet 2023. Rien ne change. Le taux calculé selon la formule des grammes est conservé pour toute la durée de vie du véhicule. Seule exception : les hybrides achetés entre le 1er janvier et le 30 juin 2023, dont les frais de carburant sont limités à 50 %.

Achat entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025. C'est le régime d'extinction. Le véhicule à moteur thermique, même partiellement, voit sa déductibilité maximale se réduire année après année :

Frais engagés en	Déductibilité maximale
2025	75 %
2026	50 %
2027	25 %
2028 et au-delà	0 %

Une précision de vocabulaire, parce qu'elle fait perdre beaucoup de monde. Les textes officiels et votre déclaration parlent d'exercice d'imposition, qui est toujours en avance d'un an sur l'année où vous dépensez : l'exercice d'imposition 2027 porte sur vos revenus et vos frais de 2026.

Dans tout cet article, nous parlons de l'année où vous engagez la dépense, pas de l'exercice. Pour vos frais de voiture de 2026, c'est donc 50 % au maximum, et non 75 %.

Les voitures sans émission achetées dans cette même fenêtre restent déductibles à 100 %, frais d'électricité compris.

Achat à partir du 1er janvier 2026. C'est la rupture. Toute voiture qui émet encore du CO2 n'est plus déductible du tout. Hybrides rechargeables inclus.

Une voiture hybride est-elle encore déductible en société en 2026 ?

Non. C'est la réponse courte et elle surprend beaucoup de dirigeants.

Si votre société achète ou prend en leasing une hybride rechargeable à partir du 1er janvier 2026, les frais ne sont plus déductibles à l'impôt des sociétés. L'hybride a perdu son statut de compromis.

Si votre hybride a été achetée avant cette date, vous restez dans l'un des deux régimes précédents, avec les taux dégressifs décrits plus haut. Et si elle a été achetée depuis le 1er janvier 2023, les frais d'essence ou de diesel sont de toute façon plafonnés à 50 %, avant d'être eux aussi soumis à l'extinction.

Quel est le taux de déduction d'une voiture électrique ?

L'électrique reste le seul choix pleinement déductible, mais la fenêtre se referme progressivement. Le taux dépend de l'année d'achat et reste ensuite acquis pour toute la durée de vie du véhicule, sans extinction ultérieure.

Année d'achat	Déduction, pour toute la durée
2026	100 %
2027	95 %
2028	90 %
2029	82,5 %
2030	75 %
2031 et au-delà	67,5 %

C'est un argument concret en faveur d'une décision anticipée : acheter en 2026 plutôt qu'en 2028 fige dix points de déduction supplémentaires pour toute la vie du véhicule.

Les bornes de recharge sont déductibles à 100 %, puis à 75 % pour celles acquises à partir de 2030.

À noter enfin que ce nouveau régime s'étend aussi à l'impôt des personnes morales, au taux de 25 %. Les ASBL et fondations sont donc concernées.

Comment est calculé l'ATN d'une voiture de société ?

L'avantage de toute nature est le montant sur lequel vous êtes personnellement imposé parce que vous utilisez à titre privé un véhicule payé par la société. Il ne dépend pas de vos kilomètres privés réels.

Le calcul combine la valeur catalogue du véhicule, ses émissions de CO2 et son âge, la valeur catalogue étant réduite au fil des années. Un coefficient lié au CO2 module le résultat, et un montant minimum annuel, indexé chaque année, s'applique en toute hypothèse.

Deux conséquences pratiques. Une voiture chère et polluante génère un ATN élevé, donc un impôt personnel élevé, même si la société déduit les frais. Et une électrique haut de gamme n'échappe pas au problème : son absence d'émissions joue favorablement, mais sa valeur catalogue élevée reste la base du calcul, et le minimum annuel s'applique de toute façon.

Peut-on récupérer la TVA sur une voiture de société ?

En partie seulement, et à deux conditions cumulatives.

La déduction est d'abord limitée à l'usage professionnel du véhicule, lequel doit être déterminé selon l'une des méthodes admises par l'administration. Ensuite, quelle que soit cette proportion, elle ne peut jamais dépasser 50 % pour une voiture. Un usage professionnel établi à 80 % ne donne donc pas droit à 80 % de TVA, mais à 50 %.

Le choix de la méthode engage sur plusieurs années et obéit à des conditions précises. C'est un point à cadrer avant le premier achat, pas après un contrôle.

Vaut-il mieux acheter la voiture en société ou à titre privé ?

Il n'y a pas de réponse générale, mais il y a une méthode. Mettez en regard, sur la durée de détention envisagée, ce que la société économise réellement en impôt, et ce que l'ATN vous coûtera personnellement en impôt et en cotisations.

Depuis 2026, ce calcul penche nettement plus souvent en défaveur de la société dès qu'il s'agit d'un véhicule thermique ou hybride, pour une raison simple : la déduction est devenue nulle, alors que l'ATN, lui, reste dû.

Autrement dit, votre société supporte tout le coût du véhicule sans rien déduire, et vous payez en plus un impôt personnel sur l'usage privé. C'est le pire des deux mondes, et c'est ce qui rend la troisième voie soudainement intéressante.

Comment éviter l'ATN sur une voiture ?

Il existe une solution que beaucoup de dirigeants découvrent trop tard : garder la voiture à titre privé et vous faire rembourser vos trajets professionnels par la société.

Le principe est simple. La voiture vous appartient, elle est immatriculée à votre nom, vous en payez l'achat, l'assurance et l'entretien. Quand vous roulez pour la société, celle-ci vous rembourse une indemnité par kilomètre parcouru.

L'effet fiscal est direct : il n'y a pas d'avantage de toute nature. L'ATN sanctionne la mise à disposition gratuite d'un véhicule par la société. Si la société ne met aucun véhicule à votre disposition, il n'y a rien à imposer.

Comment fonctionne l'indemnité kilométrique ?

Le remboursement est traité comme un frais propre à l'employeur. Il ne constitue pas un revenu imposable dans votre chef, à deux conditions strictes.

D'abord, il doit correspondre à des déplacements professionnels réellement effectués. Les trajets privés n'entrent pas en ligne de compte, et le trajet entre votre domicile et votre lieu de travail est considéré comme privé.

Ensuite, le montant par kilomètre doit rester dans les limites forfaitaires admises. Au-delà, l'excédent risque d'être requalifié en rémunération déguisée, avec l'impôt et les cotisations qui vont avec.

La justification est le point où cela se joue vraiment. Conservez un relevé de vos déplacements professionnels avec la date, la destination, le motif et le kilométrage. Sans ce relevé, un contrôleur peut requalifier l'ensemble des remboursements, et l'addition est douloureuse parce qu'elle porte sur plusieurs années.

Quel est le montant de l'indemnité kilométrique en 2026 ?

Deux montants forfaitaires coexistent, selon le mode d'indexation retenu.

Indexation	Montant	Période d'application
Trimestrielle	0,4440 €/km	du 01/07/2026 au 30/09/2026
Annuelle	0,4761 €/km	du 01/07/2026 au 30/06/2027

Le montant indexé trimestriellement suit le coût de la vie de plus près et change tous les trois mois. Le montant indexé annuellement est figé pour douze mois, du 1er juillet au 30 juin, ce qui simplifie la gestion administrative. Les deux sont en hausse par rapport à la période précédente.

Sur une année à 15 000 kilomètres professionnels, l'écart entre les deux systèmes représente déjà quelques centaines d'euros. Cela vaut la peine de choisir consciemment plutôt que de reprendre le chiffre trouvé au hasard d'une recherche.

La société déduit-elle intégralement cette indemnité ?

Non, et c'est le point que presque personne ne mentionne.

L'indemnité kilométrique suit exactement les mêmes règles de déduction que si le véhicule appartenait à la société. Elle n'est pas une charge ordinaire échappant à la limitation. Le taux applicable dépend donc de la motorisation du véhicule concerné et du régime dont il relève.

La conséquence est importante pour votre arbitrage. Sortir la voiture de la société vous fait gagner l'ATN, ce qui est déjà considérable. Mais cela ne redonne pas de déductibilité à un véhicule thermique qui n'en a plus. Si vous roulez en thermique, la société ne déduira pas davantage l'indemnité qu'elle n'aurait déduit les frais du véhicule.

Le vrai gain de cette formule est donc la suppression de l'avantage de toute nature, pas la récupération d'une déduction perdue. C'est déjà une raison suffisante dans beaucoup de dossiers, mais il faut le savoir avant de décider.

Quand cette solution est-elle plus intéressante ?

Elle devient pertinente dans trois situations.

Vous roulez beaucoup pour votre activité. L'indemnité est proportionnelle aux kilomètres professionnels : plus vous roulez, plus elle couvre le coût réel de votre voiture, sans aucun ATN.

Votre véhicule est thermique ou hybride et vous achetez en 2026 ou après. La société ne peut de toute façon plus rien déduire. Elle n'a donc plus grand intérêt à porter le véhicule, alors qu'en le portant elle vous génère un ATN imposable. Autant le sortir du bilan.

Vous voulez une voiture qui vous plaît sans en payer l'impôt. L'ATN se calcule sur la valeur catalogue. Un véhicule cher détenu en société génère un avantage imposable lourd chaque année. Détenu à titre privé, il n'en génère aucun.

À l'inverse, la formule perd son intérêt si vous faites peu de kilomètres professionnels, puisque le remboursement ne couvrira alors qu'une fraction du coût d'un véhicule que vous financez entièrement.

Faites chiffrer les deux scénarios avant de trancher. Le bon choix dépend de vos kilomètres professionnels, de la valeur du véhicule, de sa motorisation et de votre niveau de rémunération.

Si vous êtes en personne physique

Comment déduire sa voiture en tant qu'indépendant ?

Ici, la voiture vous appartient. Il n'y a donc pas d'ATN, puisqu'il n'y a pas de mise à disposition gratuite par un tiers.

En contrepartie, vous ne déduisez que la quotité professionnelle de vos frais, déterminée par le rapport entre vos kilomètres professionnels et vos kilomètres totaux. Cette quotité doit correspondre à votre usage réel et pouvoir être justifiée. Un carnet de bord ou un relevé cohérent de vos déplacements vous met à l'abri en cas de contrôle.

Les trajets purement privés ne sont pas déductibles. Les trajets domicile-lieu de travail sont considérés comme privés, mais ouvrent droit à une déduction forfaitaire de 0,15 € par kilomètre. Attention, depuis 2026, ce forfait n'est plus accessible qu'aux voitures sans émission et aux voitures émettrices relevant encore de l'un des deux régimes transitoires.

Un indépendant peut-il encore déduire une voiture hybride ?

Oui, et c'est là que tout se joue. La loi du 18 décembre 2025 a introduit une déductibilité prolongée pour les hybrides, réservée à l'impôt des personnes physiques. Le motif invoqué est pragmatique : l'électrification n'est pas praticable partout ni pour tout le monde.

Le taux dépend des émissions de CO2, avec un seuil de 50 g/km, porté à 75 g/km pour les véhicules homologués selon la norme Euro 6e-bis.

Hybride achetée entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025. À partir de vos frais de 2026 et pour toute la durée de vie du véhicule : 100 % si le CO2 est sous le seuil, 75 % au-dessus. Les frais d'électricité redeviennent déductibles à 100 %.

Les frais de carburant fossile, eux, restent soumis à l'extinction : 50 % sur vos frais de 2026, 25 % sur ceux de 2027, plus rien à partir de 2028.

Hybride achetée à partir du 1er janvier 2026 :

Année d'achat	Déduction du véhicule	Frais d'électricité
2026	100 % sous le seuil, 75 % au-dessus	100 %
2027	95 % sous le seuil, 75 % au-dessus	95 %
2028	65 %	90 %
2029	57,5 %	82,5 %
2030	plus rien	75 %
2031 et au-delà	plus rien	67,5 %

Pour ces hybrides achetées à partir de 2026, les frais de carburant fossile ne sont plus déductibles du tout. Une hybride jamais rechargée devient donc une très mauvaise affaire fiscale.

La formule des grammes est par ailleurs simplifiée pour ces véhicules, sans coefficient de carburant : 120 % − (0,5 % × grammes de CO2/km).

Et la voiture électrique en personne physique ?

Même traitement qu'en société : 100 % pour un achat en 2026, puis 95 %, 90 %, 82,5 %, 75 % et 67,5 % selon l'année d'achat, acquis pour toute la durée de vie.

Signalons aussi une règle qui concerne les véhicules anciens : le taux minimum de 75 % applicable aux voitures achetées avant le 1er janvier 2018 est désormais raboté de 5 points par an, à partir de vos frais de 2026, jusqu'à se stabiliser à 50 % sur vos frais de 2030.

Un frais déductible rapporte-t-il davantage en personne physique ?

Souvent, oui, et peu de monde le formule.

À l'impôt des personnes physiques, vos frais professionnels viennent en déduction d'un revenu taxé à taux progressif. Le gain correspond donc à votre taux marginal, celui qui frappe votre dernière tranche, nettement plus élevé qu'un taux de société dès que vous gagnez confortablement votre vie.

S'y ajoute un effet systématiquement oublié : les frais professionnels réduisent aussi la base de vos cotisations sociales. Le même euro déduit travaille deux fois.

Combiné au maintien de l'hybride et à l'absence d'ATN, cela fait de la personne physique une position nettement plus confortable qu'avant sur la question automobile.

Un indépendant complémentaire peut-il déduire sa voiture ?

Oui, selon les mêmes principes. Le statut complémentaire ne change pas les règles, il change le contexte.

Le point d'attention est ailleurs : en activité complémentaire, la part professionnelle est souvent faible, et un véhicule utilisé surtout pour le privé ou pour rejoindre votre emploi salarié ne devient pas professionnel parce qu'il figure dans votre comptabilité. C'est un motif de rejet fréquent.

Deux pièges techniques à connaître

Qu'est-ce qu'un faux hybride ?

Un hybride rechargeable dont la batterie est trop petite ou les émissions trop élevées est requalifié. Ses émissions de CO2 sont alors assimilées à celles du modèle thermique correspondant, ou multipliées par 2,5 s'il n'existe pas d'équivalent. Le taux de déduction s'effondre.

Un changement important s'ajoute en 2026 : tous les nouveaux hybrides rechargeables doivent respecter la norme Euro 6e-bis, dont la méthode d'essai est plus réaliste et fait mécaniquement grimper les émissions mesurées. C'est précisément pour cette raison que le seuil a été relevé de 50 à 75 g de CO2/km pour ces véhicules.

Avant de signer, vérifiez le modèle exact sur la liste des faux hybrides publiée par l'administration. Deux finitions d'un même modèle peuvent se situer de part et d'autre du seuil.

Quels véhicules échappent à la limitation de déduction ?

La limitation vise les voitures particulières, les véhicules destinés au transport de personnes et de marchandises, les minibus et certaines camionnettes.

Restent intégralement déductibles les taxis, limousines, voitures d'auto-école, véhicules donnés exclusivement en location, motocycles et cyclomoteurs, autobus et autocars, camions, remorques et semi-remorques, ainsi que les véritables camionnettes au sens fiscal.

Cette dernière catégorie mérite un examen sérieux si votre activité s'y prête. La qualification de vraie camionnette obéit à des critères techniques précis, et une erreur d'appréciation se paie au premier contrôle.

Ce qu'il faut retenir

La déductibilité n'est pas un gain, c'est une réduction d'assiette. En société, elle vous rend au mieux un quart de ce que vous dépensez. La bonne question n'est donc jamais « est-ce déductible », mais « combien cela me coûte net, et en ai-je réellement besoin ».

Sur le choix lui-même, la situation de 2026 se résume ainsi. En société, il n'existe plus qu'une option pleinement déductible, l'électrique, et son taux se dégrade chaque année d'attente. Si vous tenez au thermique ou à l'hybride, la voiture privée avec remboursement au kilomètre mérite d'être chiffrée, puisqu'elle supprime l'ATN. En personne physique, l'hybride reste une solution défendable, à condition de rester sous le seuil de CO2 et d'être réellement rechargée.

Et dans les deux cas, tout se joue avant la signature, puisque c'est elle qui fige le régime pour toute la durée de vie du véhicule.

Si vous hésitez entre deux véhicules, entre deux dates, ou entre les deux statuts, nous chiffrons les scénarios sur votre situation réelle. Sur une décision qui vous engage pour cinq ans, une heure d'analyse se rentabilise largement.

Sources officielles

Les règles exposées ici découlent de la loi du 25 novembre 2021 dite de verdissement de la mobilité, et de la loi du 18 décembre 2025 portant des dispositions diverses, qui a rétabli une déductibilité prolongée des hybrides à l'impôt des personnes physiques. Pour vérifier une donnée ou consulter la liste officielle des faux hybrides :

• SPF Finances, voitures de société et avantages de toute nature
• SPF Finances, impôt des sociétés
• SPF Finances, déclaration d'impôt

Contenu vérifié en septembre 2026. La fiscalité automobile belge évolue vite et les régimes dépendent de dates précises : avant toute commande, faites valider votre cas avec nous.